Aggressiivisen verosuunnittelun määritelmä teoriassa ja käytännössä erityisesti monikansallisten konsernien näkökulmasta
Falbén, Annika (2017-01-17)
Aggressiivisen verosuunnittelun määritelmä teoriassa ja käytännössä erityisesti monikansallisten konsernien näkökulmasta
Falbén, Annika
(17.01.2017)
Tätä artikkelia/julkaisua ei ole tallennettu UTUPubiin. Julkaisun tiedoissa voi kuitenkin olla linkki toisaalle tallennettuun artikkeliin / julkaisuun.
Turun yliopisto
Kuvaus
Siirretty Doriasta
Tiivistelmä
Tutkielman kohteena on aggressiivinen verosuunnittelu, joka on uusi veropoliittinen käsite, mutta ilmiönä sillä on pitkät juuret historiassa. Käsite on omaksuttu laajasti alan oikeuskirjallisuudessa sekä esimerkiksi OECD:n ja Euroopan unionin raporteissa, mutta yksiselitteistä määritelmää käsitteelle ei vielä ole löydetty. Tutkielman aiheena on aggressiivisen verosuunnittelun määritelmä teoriassa ja käytännössä, ja määritelmää tarkastellaan erityisesti monikansallisten konsernien näkökulmasta. Toiminta perustuu konsernien monimutkaisten tytäryhtiöverkostojen ja valtioiden verolainsäädäntöjen eroavaisuuksien ja ominaispiirteiden hyödyntämiseen liiketoiminnassa. Aihe on äärimmäisen ajankohtainen, sillä viime vuosina muun muassa valtioiden kiristynyt verokilpailu ja talouden taantuma ovat kiihdyttäneet yrityksiä kehittämään yhä keinotekoisempia ja aggressiivisempia verosuunnittelujärjestelyjä verotaakkansa minimoimiseksi ja kilpailukykynsä turvaamiseksi.
Tutkielman tarkoituksena on antaa tiivis kuva siitä, miten aggressiivinen verosuunnittelu voidaan määritellä sekä teoriassa että käytännössä. Lisäksi tutkielmassa tuodaan esiin ilmiön aiheuttamia haitallisia vaikutuksia ja näiden torjuntaan tähtääviä toimenpiteitä. Tutkielman aihetta on lähestytty lainopillisesta näkökulmasta, mutta aihe on kuitenkin niin kiinteästi kytköksissä talouteen ja politiikkaan, että myös veropoliittinen ja oikeustaloustieteellinen näkökulma ovat saaneet huomattavaa painoarvoa. Tutkielmassa on käytetty laajasti aiheeseen liittyvää, suomen- ja englanninkielistä kirjallisuutta. Lisäksi tutkielmassa on nojauduttu erityisesti Suomen ja Euroopan unionin ylimpien toimielinten virallisaineistoon sekä kansallisten tuomioistuinten ja Euroopan unionin tuomioistuimen ratkaisukäytäntöön.
Aggressiivinen verosuunnittelu on teoriassa tehokasta verosuunnittelua, mutta käytännössä sen haitallisten vaikutusten laajuus ja vakavuus huomioon ottaen ilmiö voidaan rinnastaa veron kiertämiseen. Aggressiivisen verosuunnittelun haitallisia vaikutuksia pyritään torjumaan tiiviillä kansainvälisellä yhteistyöllä ja valtioiden poliittinen tahtotila vireillä oleville muutoksille vaikuttaisi olevan kohdillaan. Aggressiivista verosuunnittelua on mahdotonta kitkeä kokonaisuudessaan, mutta sen haitallisia vaikutuksia voidaan varmasti ainakin alueellisella tasolla lieventää siten, että valtioiden veropohjat voidaan tarvittavassa mittakaavassa turvata ja verotulojen mahdollisimman oikeudenmukainen jakautuminen varmistaa. Suurimmat ongelmat liittyvät kansainvälisen yhteistyön ulkopuolelle jättäytyvien valtioiden kilpailukyvyn epäoikeutettuun vahvistumiseen, osittaiseen juridisen velvoitteen puuttumiseen, valtioiden verojärjestelmien keskinäisiin eroavaisuuksiin ja vahvaan kansalliseen verosuvereniteettiin. Nämä saattavat kaikki osaltaan vähintään hidastaa suunniteltujen toimenpiteiden implementoimista.
Tutkielman tarkoituksena on antaa tiivis kuva siitä, miten aggressiivinen verosuunnittelu voidaan määritellä sekä teoriassa että käytännössä. Lisäksi tutkielmassa tuodaan esiin ilmiön aiheuttamia haitallisia vaikutuksia ja näiden torjuntaan tähtääviä toimenpiteitä. Tutkielman aihetta on lähestytty lainopillisesta näkökulmasta, mutta aihe on kuitenkin niin kiinteästi kytköksissä talouteen ja politiikkaan, että myös veropoliittinen ja oikeustaloustieteellinen näkökulma ovat saaneet huomattavaa painoarvoa. Tutkielmassa on käytetty laajasti aiheeseen liittyvää, suomen- ja englanninkielistä kirjallisuutta. Lisäksi tutkielmassa on nojauduttu erityisesti Suomen ja Euroopan unionin ylimpien toimielinten virallisaineistoon sekä kansallisten tuomioistuinten ja Euroopan unionin tuomioistuimen ratkaisukäytäntöön.
Aggressiivinen verosuunnittelu on teoriassa tehokasta verosuunnittelua, mutta käytännössä sen haitallisten vaikutusten laajuus ja vakavuus huomioon ottaen ilmiö voidaan rinnastaa veron kiertämiseen. Aggressiivisen verosuunnittelun haitallisia vaikutuksia pyritään torjumaan tiiviillä kansainvälisellä yhteistyöllä ja valtioiden poliittinen tahtotila vireillä oleville muutoksille vaikuttaisi olevan kohdillaan. Aggressiivista verosuunnittelua on mahdotonta kitkeä kokonaisuudessaan, mutta sen haitallisia vaikutuksia voidaan varmasti ainakin alueellisella tasolla lieventää siten, että valtioiden veropohjat voidaan tarvittavassa mittakaavassa turvata ja verotulojen mahdollisimman oikeudenmukainen jakautuminen varmistaa. Suurimmat ongelmat liittyvät kansainvälisen yhteistyön ulkopuolelle jättäytyvien valtioiden kilpailukyvyn epäoikeutettuun vahvistumiseen, osittaiseen juridisen velvoitteen puuttumiseen, valtioiden verojärjestelmien keskinäisiin eroavaisuuksiin ja vahvaan kansalliseen verosuvereniteettiin. Nämä saattavat kaikki osaltaan vähintään hidastaa suunniteltujen toimenpiteiden implementoimista.