Siirtohinnoittelu, verosuunnittelu ja yritysvastuu, Case Raisio Oyj

Abstract

Siirtohinnoittelu on tunnistettu merkittäväksi syyksi valtioiden veropohjan rapautumiseen. Siirtohinnoittelun avulla monikansalliset yritykset voivat siirtää verotettavaa tuloaan matalamman verotuksen piiriin. Siirtohinnoittelun avulla tapahtuva aggressiivinen verosuunnittelu on herättänyt vilkkaan keskustelun ja uutisoinnin aiheesta. Verosuunnittelu aiheuttaa yhteiskunnalle kustannuksia, jonka vuoksi yritysten vastuullisuuden tarkastelu osana veronmaksua on noussut ajankohtaiseksi. Olennaista tutkimusaiheen ymmärtämiseen on siirtohinnoittelun, verosuunnittelun ja yritysvastuullisuuden välisen rajapinnan tarkastelu. Tutkielman tarkoituksena on selvittää minkälaisia jännitteitä siirtohinnoittelun, verosuunnittelun ja yritysvastuun välillä esiintyy ja miten ne ymmärretään yksittäisen organisaation eri tasoilla. Lisäksi tutkimuksessa selvitetään miten erilaiset kannustinjärjestelmät saattavat vaikuttaa siirtohintojen asettamiseen sekä verosuunnitteluun.

Tutkimuskysymyksiin vastataan käyttäen toiminta-analyyttistä tutkimusotetta, jossa menetelmänä on yksittäinen intensiivinen tapaustutkimus. Tutkielman empiirisessä osiossa havaittuja löydöksiä peilataan tutkielman teoriaan ja kyetään ymmärtämään tutkittavan kohteen käyttäytymistä. Tutkimuksen aineisto koottiin pääasiassa puolistrukturoiduin teemahaastatteluin sekä haastatteluita täydentävillä yksittäisillä tarkentavilla kysymyksillä. Aineistona käytettiin lisäksi yrityksen julkistamia materiaaleja.

Tutkielman käsitteiden välillä esiintyy useita jännitteitä riippuen valittavasta näkökulmasta. Verotuksen ja yritysvastuullisuuden kannalta oleellista on, että aikaisempi tutkimus on hyväksynyt verotuksen osaksi yritysvastuuta. Tutkittavassa yrityksessä sidosryhmäajattelu ohjaa vahvasti yritysvastuuta, jolloin yhteiskunnalle mahdollisesti aiheutuvat kustannukset olivat yksi selittävä tekijä verosuunnitteluasteen vähäisyyteen. Lisäksi yhtiön hallinnointitapa, yrityksen kulttuuri sekä halu olla vastuullinen toimija vaikutti vahvasti siirtohinnoittelun, verosuunnittelun ja yritysvastuullisuuden välisten jännitteiden välillä. Osana yhtiön strategiaa on vastuullisuus, jonka vuoksi vastuullisuusajattelu ohjasi tutkielman käsitteiden välisiä jännitteitä siten, että vastuullisuus oli pääsääntöisesti etusijalla. Kannustinjärjestelmät vaikuttavat teoriassa siirtohintojen asettamiseen kun yksiköitä mitataan ja palkitaan itsenäisen suorituksen perusteella. Empiirian avulla havaittiin kuitenkin, että hyvin hallinnoidussa yhtiössä siirtohintojen valvonnalla ja tarkalla ohjeistuksella tavoitekongruenssi on mahdollista saavuttaa.