Audit report and going concern from auditor’s point of view : Interview study.
Alm, Aleksi (2017-10-31)
Audit report and going concern from auditor’s point of view : Interview study.
Alm, Aleksi
(31.10.2017)
Tätä artikkelia/julkaisua ei ole tallennettu UTUPubiin. Julkaisun tiedoissa voi kuitenkin olla linkki toisaalle tallennettuun artikkeliin / julkaisuun.
Turun yliopisto
Tiivistelmä
User’s confidence into the auditing has been tested throughout different accounting scandals and financial market crisis. Regulators intend to restore public confidence into audit with improved regulation. Study is topical because regulation related to audit report has recently changed. New audit reports are issued from financial statement periods ending 15.12.2016 or after. Therefore change widely affected to audit reports which were issued in spring 2017 related to financial statements per 31.12.2016. Problematic matters were studied related to the previous audit report and going concern reporting from the auditors’ point of view. The study went through relevant regulation concerning audit, audit report and its recent changes. Going concern assumption and auditor’s reporting were also reviewed. Literature review was then used in order to gain knowledge of problematic issues related to former audit report model. The study aimed through interviews to understand whether the new audit report model has increased audit report informative value or decreased expectation gap from auditor’s point of view.
This study used previous empirical research to form a theoretical framework for the studied phenomenon. The theoretical part of the study used conceptual approach and empirical part action-oriented approach method. Based on the theoretical framework certain themes were gathered and interview questions were formed as a basis for auditor interviewees. The study interviewed three authorized public accountants. Auditors were selected so that they have deep audit experience in practice.
The interviewed auditors were familiar with relevant regulation and the new audit report model. Auditors had experienced going concern reporting situations and were familiar with the problematic issues. In general it was revealed that the going concern- assumption is not well known among clients and many times evaluations related to that are requested by auditor. Change in the audit report model was considered to increase its informative value and lower the expectation gap because the going concern- assumption and responsibilities related to that are now described in the audit report. Although it was considered that how well possible users of audit report read it through since it is longer than before. From the previous audit report model readers could say by glance whether audit report is unqualified or not. Tilintarkastuskertomus ja toiminnan jatkuvuus tilintarkastajan näkökulmasta : Haastattelututkimus.
Tilinpäätöstietojen ja tilintarkastuskertomuksien lukijoiden luottamusta on koeteltu ajan saatossa erilaisten kirjanpitoskandaalien ja finanssikriisin toimesta. Luottamusta on usein pyritty korjaamaan uudistetulla lainsäädännöllä. Tutkimuksen aihe on ajankohtainen, koska Suomessa annettavien tilintarkastuskertomuksien sisältö on muuttunut. Uudenmallisia tilintarkastuskertomuksia on annettu 15.12.2016 tai sen jälkeen päättyvistä tilinpäätöksistä. Tämän takia muutos on vaikuttanut laajasti tilintarkastuskertomuksiin, joita on annettu keväällä 2017 liittyen 31.12.2016 päättyneisiin tilikausiin. Tutkielma tutkii tilintarkastuskertomuksiin ja toiminnan jatkuvuus olettamaan liittyviä ongelma-alueita tilintarkastajan näkökulmasta. Tutkielmassa kuvataan tilintarkastukseen ja tilintarkastuskertomuksiin liittyvää lainsäädäntöä sekä niiden viimeaikaisia muutoksia. Tutkielma käsittelee myös toiminnan jatkuvuus olettamaa sekä tilintarkastajan raportointia. Tutkielman pohjana on kirjallisuuskatsaus tilintarkastuskertomuksiin liittyvän problematiikan hahmottamiseksi. Tehtyjen haastattelujen avulla tutkielmassa tutkitaan tilintarkastajan näkökulmasta sitä seikkaa, parantaako uusi tilintarkastuskertomusmalli tilintarkastuskertomuksen informaatioarvoa ja madaltaako se odotuskuilua.
Tutkielmassa hyödynnetään aiempaa empiiristä tutkimusta teoreettisen viitekehyksen muodostamisessa tutkittavaan aiheeseen liittyen. Tutkielman teoreettinen osuus on käsiteanalyyttinen ja empiirisessä osuudessa käytetään toiminta-analyyttista tutkimusotetta. Tutkielman teoreettisen viitekehyksen pohjalta on muodostettu haastatteluiden pääteemat sekä tarkentavia avoimia kysymyksiä. Tutkielman empiirisessä osuudessa haastatellaan kolmea auktorisoitua KHT –tilintarkastajaa. Haastateltavat valittiin siten, että heillä on mahdollisimman laaja käytännön kokemus tilintarkastuksesta.
Haastatellut tilintarkastajat tunsivat asiaankuuluvan lainsäädännön sekä uuden tilintarkastuskertomusmallin. Haastatelluilla tilintarkastajilla on kokemusta toiminnan jatkuvuutta koskevasta raportoinnista sekä siihen liittyvästä problematiikasta. Haastatteluista tuli ilmi, että toiminnan jatkuvuus olettama ei ole erityisen tunnettu asiakkaiden keskuudessa ja monesti siihen liittyvää arviota pyytää tilintarkastaja. Yleisesti uuden tilintarkastuskertomusmallin nähtiin lisäävän tilintarkastuksen informaatioarvoa ja pienentävän odotuskuilua, koska toiminnan jatkuvuuskäsite ja siihen liittyvät vastuut on nyt kuvattu tilintarkastuskertomuksessa. Tilintarkastajat pohtivat kuitenkin sitä, kuinka hyvin tilintarkastuskertomuksen käyttäjät mieltävät uuden tilintarkastuskertomusmallin, koska se on aiempaa pidempi. Aiemmasta tilintarkastuskertomuksesta sai yhdellä silmäyksellä tiedon siitä, onko tilintarkastuskertomus vakiomuotoinen vai ei.
This study used previous empirical research to form a theoretical framework for the studied phenomenon. The theoretical part of the study used conceptual approach and empirical part action-oriented approach method. Based on the theoretical framework certain themes were gathered and interview questions were formed as a basis for auditor interviewees. The study interviewed three authorized public accountants. Auditors were selected so that they have deep audit experience in practice.
The interviewed auditors were familiar with relevant regulation and the new audit report model. Auditors had experienced going concern reporting situations and were familiar with the problematic issues. In general it was revealed that the going concern- assumption is not well known among clients and many times evaluations related to that are requested by auditor. Change in the audit report model was considered to increase its informative value and lower the expectation gap because the going concern- assumption and responsibilities related to that are now described in the audit report. Although it was considered that how well possible users of audit report read it through since it is longer than before. From the previous audit report model readers could say by glance whether audit report is unqualified or not.
Tilinpäätöstietojen ja tilintarkastuskertomuksien lukijoiden luottamusta on koeteltu ajan saatossa erilaisten kirjanpitoskandaalien ja finanssikriisin toimesta. Luottamusta on usein pyritty korjaamaan uudistetulla lainsäädännöllä. Tutkimuksen aihe on ajankohtainen, koska Suomessa annettavien tilintarkastuskertomuksien sisältö on muuttunut. Uudenmallisia tilintarkastuskertomuksia on annettu 15.12.2016 tai sen jälkeen päättyvistä tilinpäätöksistä. Tämän takia muutos on vaikuttanut laajasti tilintarkastuskertomuksiin, joita on annettu keväällä 2017 liittyen 31.12.2016 päättyneisiin tilikausiin. Tutkielma tutkii tilintarkastuskertomuksiin ja toiminnan jatkuvuus olettamaan liittyviä ongelma-alueita tilintarkastajan näkökulmasta. Tutkielmassa kuvataan tilintarkastukseen ja tilintarkastuskertomuksiin liittyvää lainsäädäntöä sekä niiden viimeaikaisia muutoksia. Tutkielma käsittelee myös toiminnan jatkuvuus olettamaa sekä tilintarkastajan raportointia. Tutkielman pohjana on kirjallisuuskatsaus tilintarkastuskertomuksiin liittyvän problematiikan hahmottamiseksi. Tehtyjen haastattelujen avulla tutkielmassa tutkitaan tilintarkastajan näkökulmasta sitä seikkaa, parantaako uusi tilintarkastuskertomusmalli tilintarkastuskertomuksen informaatioarvoa ja madaltaako se odotuskuilua.
Tutkielmassa hyödynnetään aiempaa empiiristä tutkimusta teoreettisen viitekehyksen muodostamisessa tutkittavaan aiheeseen liittyen. Tutkielman teoreettinen osuus on käsiteanalyyttinen ja empiirisessä osuudessa käytetään toiminta-analyyttista tutkimusotetta. Tutkielman teoreettisen viitekehyksen pohjalta on muodostettu haastatteluiden pääteemat sekä tarkentavia avoimia kysymyksiä. Tutkielman empiirisessä osuudessa haastatellaan kolmea auktorisoitua KHT –tilintarkastajaa. Haastateltavat valittiin siten, että heillä on mahdollisimman laaja käytännön kokemus tilintarkastuksesta.
Haastatellut tilintarkastajat tunsivat asiaankuuluvan lainsäädännön sekä uuden tilintarkastuskertomusmallin. Haastatelluilla tilintarkastajilla on kokemusta toiminnan jatkuvuutta koskevasta raportoinnista sekä siihen liittyvästä problematiikasta. Haastatteluista tuli ilmi, että toiminnan jatkuvuus olettama ei ole erityisen tunnettu asiakkaiden keskuudessa ja monesti siihen liittyvää arviota pyytää tilintarkastaja. Yleisesti uuden tilintarkastuskertomusmallin nähtiin lisäävän tilintarkastuksen informaatioarvoa ja pienentävän odotuskuilua, koska toiminnan jatkuvuuskäsite ja siihen liittyvät vastuut on nyt kuvattu tilintarkastuskertomuksessa. Tilintarkastajat pohtivat kuitenkin sitä, kuinka hyvin tilintarkastuskertomuksen käyttäjät mieltävät uuden tilintarkastuskertomusmallin, koska se on aiempaa pidempi. Aiemmasta tilintarkastuskertomuksesta sai yhdellä silmäyksellä tiedon siitä, onko tilintarkastuskertomus vakiomuotoinen vai ei.