KONKURSSIN ENNUSTAMINEN TILINTARKASTUSKERTOMUSTEN AVULLA : Tilastollinen tutkimus suomalaisista pk-yrityksistä
Tuohimetsä, Eetu (2019-11-29)
KONKURSSIN ENNUSTAMINEN TILINTARKASTUSKERTOMUSTEN AVULLA : Tilastollinen tutkimus suomalaisista pk-yrityksistä
Tuohimetsä, Eetu
(29.11.2019)
Julkaisu on tekijänoikeussäännösten alainen. Teosta voi lukea ja tulostaa henkilökohtaista käyttöä varten. Käyttö kaupallisiin tarkoituksiin on kielletty.
suljettu
Julkaisun pysyvä osoite on:
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe2019121848800
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe2019121848800
Tiivistelmä
Tilintarkastajien tulisi raportoida tilintarkastuskertomuksessa, mikäli yhteisön kyky jatkaa toimintaa on vaarantunut tai siihen liittyy olennaista epävarmuutta. Tällä tavoin sidosryhmien on mahdollista varautua jo ennalta yhteisön mahdolliseen rahoituskriisiin. Aikaisemmassa tutkimuksessa on saatu ristiriitaista tietoa toiminnan jatkuvuuden epävarmuudesta raportoinnin ja yritysten konkurssin välisestä yhteydestä. IAASB uudisti useita tilintarkastusstandardeja 15.12.2016 alkaen ja toiminnan jatkuvuuden epävarmuudesta raportointia koskeva ISA 570 -standardi oli yksi näistä. Tämän tutkimuksen tavoitteena ja motivaationa on analysoida toiminnan jatkuvuudesta raportoinnin ja konkurssin yhteyttä uudistetun standardin jälkeen ja verrata tuloksia aikaisempiin tutkimuksiin, jotta uudistetun standardin mahdolliset vaikutukset voitaisiin havaita.
Tutkimus toteutetaan logistisella regressioanalyysillä, johon muuttujat valitaan pohjautuen vahvasti teoriaan. Selitettävänä muuttujana toimii konkurssi ja selittävinä muuttujina toiminnan jatkuvuuden epävarmuudesta raportointi tilintarkastuskertomuksessa, yrityksen koko taseen loppusummalla mitattuna, toimiiko tilintarkastajana BIG 4 -yhteisö vai ei ja taloudellinen tila mitattuna sekä Zmijewskin että Altmanin malleilla. Aineisto hankittiin sekä Suomen Asiakastieto Oy:n Voitto+ -palvelusta että PRH:n Virre-tietopalvelusta. Lopullinen aineisto koostui yhteensä 290 vastinparimenetelmällä kerätystä yrityksestä, joista toisille oli raportoitu toiminnan jatkuvuuden epävarmuudesta tilikauden 2017 tilintarkastuskertomuksessa ja toiset olivat saaneet vakiomuotoisen tilintarkastuskertomuksen. Tulokset ovat hyvin samansuuntaisia kuin muissakin Pohjoismaissa tehdyissä tutkimuksissa ja ne tukevat väitettä, että toiminnan jatkuvuuden epävarmuudesta raportoinnilla ja konkurssilla on positiivinen yhteys. Muilla muuttujilla ei tässä tutkimuksessa havaittu olevan tilastollisesti merkitsevää vaikutusta konkurssiriskiin.
Tutkimuksen perusteella voidaan todeta, että raportoinnilla ja konkurssilla on positiivinen yhteys ja että ainakin Suomessa raportointimäärät ovat kasvaneet ISA 570 -standardin uudistuksen jälkeen. Standardin uudistus on tämän perusteella tuonut siis ainakin joitain parannuksia. Mitään merkittäviä eroja tai muutoksia ei tutkimuksessa havaittu verrattuna aikaisempiin tutkimuksiin, vaan tulokset ovat hyvin linjassa aikaisempien tutkimusten tuloksiin, ainakin demografisesti.
Tutkimus toteutetaan logistisella regressioanalyysillä, johon muuttujat valitaan pohjautuen vahvasti teoriaan. Selitettävänä muuttujana toimii konkurssi ja selittävinä muuttujina toiminnan jatkuvuuden epävarmuudesta raportointi tilintarkastuskertomuksessa, yrityksen koko taseen loppusummalla mitattuna, toimiiko tilintarkastajana BIG 4 -yhteisö vai ei ja taloudellinen tila mitattuna sekä Zmijewskin että Altmanin malleilla. Aineisto hankittiin sekä Suomen Asiakastieto Oy:n Voitto+ -palvelusta että PRH:n Virre-tietopalvelusta. Lopullinen aineisto koostui yhteensä 290 vastinparimenetelmällä kerätystä yrityksestä, joista toisille oli raportoitu toiminnan jatkuvuuden epävarmuudesta tilikauden 2017 tilintarkastuskertomuksessa ja toiset olivat saaneet vakiomuotoisen tilintarkastuskertomuksen. Tulokset ovat hyvin samansuuntaisia kuin muissakin Pohjoismaissa tehdyissä tutkimuksissa ja ne tukevat väitettä, että toiminnan jatkuvuuden epävarmuudesta raportoinnilla ja konkurssilla on positiivinen yhteys. Muilla muuttujilla ei tässä tutkimuksessa havaittu olevan tilastollisesti merkitsevää vaikutusta konkurssiriskiin.
Tutkimuksen perusteella voidaan todeta, että raportoinnilla ja konkurssilla on positiivinen yhteys ja että ainakin Suomessa raportointimäärät ovat kasvaneet ISA 570 -standardin uudistuksen jälkeen. Standardin uudistus on tämän perusteella tuonut siis ainakin joitain parannuksia. Mitään merkittäviä eroja tai muutoksia ei tutkimuksessa havaittu verrattuna aikaisempiin tutkimuksiin, vaan tulokset ovat hyvin linjassa aikaisempien tutkimusten tuloksiin, ainakin demografisesti.