OECD:n suunnitelmat digitalisaation aiheuttamien verotuksen ongelmien ratkaisemiseksi

Abstract

Globalisaation ja digitalisaation ansiosta kansainväliselle liiketoiminnalle on avautunut uusia mahdollisuuksia. Modernit digitaaliset liiketoimintamallit mahdollistavat entistä helpomman kaupankäynnin ja uudenlaisten tuotteiden ja palvelujen tarjoamisen asiakkaille. Nykypäivänä asiakkaat voivat sijaita eri puolilla maapalloa kuin itse yritys ja kaupankäynti onnistuu silti yhtä helposti tai jopa helpommin kuin perinteisissä kivijalkamyymälöissä. Kansainväliset verotuskäytännöt ovat nykymaailman tarkoituksiin nähden vanhentu-neita sillä niitä on alettu kehittämään noin sata vuotta sitten, jolloin maailma näytti vielä hyvin erilaisesta. Ennen digitalisaatiota liiketoiminta tapahtui vain fyysisesti tuotetta tai palvelua tuottamalla ja luovuttamalla asiakkaille. Nykyään sosiaalinen media, internetin lukuiset kauppapaikat, pilvipalvelut ja internetin hakukoneet ovat arkipäivää. Edellä mainit-tujen ja monien muidenkin liiketoimintamallien verotuksen ongelmaksi kuitenkin nousee se, että valtiot, joissa niiden asiakkaita sijaitsee saavat usein verottaa vain pienen määrän yrityksen tuloista. Tämä johtuu usein siitä, että hyvin digitalisoituneet yritykset pystyvät pyörittämään liiketoimintaansa ilman fyysistä läsnäoloa asiakkaiden sijaintivaltioissa. Ilman fyysistä läsnäoloa ei synny verotusoikeutta, joten palvelujen käyttäjien sijaintivaltio ei saa verotettua osaansa monikansallisen yrityksen tuloista. OECD on päättänyt puuttua digitaalisen liiketoiminnan aiheuttamiin verotuksen ongelmiin ja ryhtynyt kehittämään ratkaisuja, jotka olisivat sellaisia, että mahdollisimman monet valtiot voisivat ne hyväksyä ja implementoida. Työ kohti lopullista ratkaisua on vielä kesken mutta suuntaviivat alkavat olla jo selvillä ja loppuraporttien odotetaan valmistuvan aikataulun mukaan vuoden 2020 loppuun mennessä. Tutkielman tarkoituksena on selvittää millaisia keinoja OECD ehdottaa digitaalisen liiketoiminnan verottamiseksi ja miten näihin ratkaisuihin on päädytty. Tutkielmassa tullaan kuvaamaan kronologisessa järjestyksessä OECD:n työn edistymistä ja pohtimaan sitä mitä jatkossa tulee todennäköisesti tapahtumaan ja miltä lopulliset ratkaisut kenties näyttävät.