Talousrikosten jäljillä : kirjanpito- ja velallisen epärehellisyysrikokset

Abstract

Tässä tutkimuksessa tarkastellaan kirjanpito- ja velallisen epärehellisyysrikoksia, koska ne lukeutuvat tyypillisimpiin talousrikoksiin. Kirjanpitorikoksia tutkitaan usein velallisen rikosten yhteydessä, koska kirjanpitoa manipuloimalla pyritään peittämään vararikkotekoja. Tämän tutkimuksen tarkoituksena oli saada selville, millaisia ovat tärkeimmät kirjanpito- ja velallisen epärehellisyysrikoksiin viittaavat merkit, miten rikoksiin viittaavat merkit määrittävät tarkastuksen kulkua ja miten kirjanpito- ja velallisen epärehellisyysrikoksia tyypillisesti tehdään poliisissa työskentelevien henkilöiden kokemusten perusteella. Tutkielman empiirinen osuus koostuu seitsemän henkilön haastatteluista, sillä tutkimusaiheesta haluttiin saada mahdollisimman kokonaisvaltainen kuva. Tutkimustulosten perusteella varoitusmerkit antavat viitteitä rikollisista teoista, mutta ne eivät kuitenkaan täytä rikoksen tunnusmerkistöä. Pelkästään kirjanpitorikoksiin viittaavia varoitusmerkkejä on hankalaa nimetä, koska kirjanpitorikoksia tehdään pääsääntöisesti muiden rikosten peittämiseksi. Haastattelutulosten perusteella todettiin useita merkkejä, jotka viittaavat sekä kirjanpito- että velallisen epärehellisyysrikoksiin. Tarkastustyössä tutkintapyyntö ja tutkinnanjohtajan sekä syyttäjän kanssa käydyt keskustelut määrittävät, mitä kirjanpidosta tarkastetaan. Tarkastusta voidaan joissakin tapauksissa joko laajentaa tai supistaa tutkintapyynnössä esitetyistä asioista havaittujen varoitusmerkkien vuoksi. Olennaisuus vaikuttaa siihen, otetaanko varoitusmerkeistä ja sen taustalla olevista asioista selvää. Talousrikoksia voidaan tehdä monin eri tavoin, ja jokainen talousrikos on omanlaisensa. Haastattelutulosten perusteella kirjanpitorikosten tyypilliset tekotavat vaihtelevat peiteltävän rikoksen mukaan. Haastateltavien kokemusten perusteella velallisen epärehellisyysrikoksissa omaisuutta tyypillisesti lahjoitetaan tai muuten luovutetaan ilman hyväksyttävää syytä.