Odotettavissa olevat luottotappiot yritysten luottokelpoisuuden arvioinnissa : Erityistarkastelussa IFRS 9 Rahoitusinstrumentit -standardi
Pösö, Emma (2022-05-23)
Odotettavissa olevat luottotappiot yritysten luottokelpoisuuden arvioinnissa : Erityistarkastelussa IFRS 9 Rahoitusinstrumentit -standardi
(23.05.2022)
Julkaisu on tekijänoikeussäännösten alainen. Teosta voi lukea ja tulostaa henkilökohtaista käyttöä varten. Käyttö kaupallisiin tarkoituksiin on kielletty.
avoin
Julkaisun pysyvä osoite on:
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe2022060141747
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe2022060141747
Tiivistelmä
Vuonna 2018 käyttöön otettu IFRS 9 Rahoitusinstrumentit -standardi muutti merkittävästi pankkien
luottotappiovarauksien kirjanpitokäsittelyä. Uusi IFRS 9-standardi korvasi aiemmin käytössä olleen IAS 39 -
standardin, ja samalla otti käyttöön tulevaisuuteen suuntautuvat odotettavissa olevat luottotappiovaraukset.
Uusi laskenta joutui erityiseen testiin COVID 19 -pandemian aikana.
Standardin ollessa uusi, ei sitä ole laajamittaisesti vielä tutkittu. Aiempi akateeminen kirjallisuus keskittyy
vahvasti standardimuutoksen tarkastelemiseen tilinpäätöksen tulkitsijan näkökulmasta, tai standardin
yksityiskohtien matemaattiseen mallinnukseen. Aiemmassa tieteellisessä tutkimuksessa on merkittävä aukko
standardimuutoksen vaikutuksessa pankkien luotonantoon ja luottoriskin hallintaan. Luotonannon ja
luottoriskin hallinnan keskiössä on luottokelpoisuuden arviointi.
Tutkielman lähtökohtana oli tarkastella standardimuutosta pankin näkökulmasta ja tuoda se osaksi käytäntöä
pankeissa. Tämän tutkimusaukon täyttämiseksi tämän tutkimuksen tavoitteena oli osoittaa IFRS 9 -standardin
vaikutus luottokelpoisuuden arviointiin ja rakentaa prosessimalli, jonka avulla pankeissa voidaan johtaa
odotettavissa olevia luottotappioita.
Tutkielma toteutettiin konstruktiivisella tutkimusotteella ja aineisto kerättiin teemahaastatteluin. Tutkielman
tuloksena esitetään IFRS 9 -standardin mukainen prosessikuvaus, jonka avulla pankit voivat johtaa
odotettavissa olevia luottotappioitaan ja lisätä standardiin liittyvää osaamista pankissa. Teoreettisena antina
voidaan osoittaa, että luottokelpoisuuden arvioinnissa tulisi huomioida muuttunut standardi ja
luottokelpoisuuden arviointia tulisi mukauttaa vastaamaan uuden standardin yksityiskohtia
luottotappiovarauksien kirjanpitokäsittelyä. Uusi IFRS 9-standardi korvasi aiemmin käytössä olleen IAS 39 -
standardin, ja samalla otti käyttöön tulevaisuuteen suuntautuvat odotettavissa olevat luottotappiovaraukset.
Uusi laskenta joutui erityiseen testiin COVID 19 -pandemian aikana.
Standardin ollessa uusi, ei sitä ole laajamittaisesti vielä tutkittu. Aiempi akateeminen kirjallisuus keskittyy
vahvasti standardimuutoksen tarkastelemiseen tilinpäätöksen tulkitsijan näkökulmasta, tai standardin
yksityiskohtien matemaattiseen mallinnukseen. Aiemmassa tieteellisessä tutkimuksessa on merkittävä aukko
standardimuutoksen vaikutuksessa pankkien luotonantoon ja luottoriskin hallintaan. Luotonannon ja
luottoriskin hallinnan keskiössä on luottokelpoisuuden arviointi.
Tutkielman lähtökohtana oli tarkastella standardimuutosta pankin näkökulmasta ja tuoda se osaksi käytäntöä
pankeissa. Tämän tutkimusaukon täyttämiseksi tämän tutkimuksen tavoitteena oli osoittaa IFRS 9 -standardin
vaikutus luottokelpoisuuden arviointiin ja rakentaa prosessimalli, jonka avulla pankeissa voidaan johtaa
odotettavissa olevia luottotappioita.
Tutkielma toteutettiin konstruktiivisella tutkimusotteella ja aineisto kerättiin teemahaastatteluin. Tutkielman
tuloksena esitetään IFRS 9 -standardin mukainen prosessikuvaus, jonka avulla pankit voivat johtaa
odotettavissa olevia luottotappioitaan ja lisätä standardiin liittyvää osaamista pankissa. Teoreettisena antina
voidaan osoittaa, että luottokelpoisuuden arvioinnissa tulisi huomioida muuttunut standardi ja
luottokelpoisuuden arviointia tulisi mukauttaa vastaamaan uuden standardin yksityiskohtia