Sisäisen valvonnan vaikutus tilintarkastajan havaitsemisriskiin

Abstract

Organisaatioiden muuttuvat toimintaympäristöt, digitalisaatio ja lisääntyneet riskit ovat korostaneet sisäisen valvonnan merkitystä osana riskienhallintaa. Sisäisen valvonnan puutteet voivat lisätä olennaisten virheellisyyksien riskiä, mikä vaikuttaa myös tilintarkastusriskiin ja erityisesti havaitsemisriskin hallintaan tilintarkastuksessa.

Tämän kandidaatintutkielman tavoitteena oli selvittää, millaisia vaikutuksia organisaation sisäisen valvonnan puutteilla on havaitsemisriskin hallintaan tilintarkastuksessa. Lisäksi tarkoituksena oli jäsentää heikon sisäisen valvonnan ja havaitsemisriskin välistä teoreettista yhteyttä tilintarkastusriskimallin näkökulmasta. Tutkimus toteutettiin kirjallisuuskatsauksena ja käsiteanalyyttisellä tutkimusotteella. Lähdeaineisto koostui vertaisarvioiduista tieteellisistä artikkeleista, alan ammattikirjallisuudesta ja kansainvälisistä tilintarkastusstandardeista.

Tutkielman tulosten mukaan sisäisen valvonnan puutteet vaikuttavat havaitsemisriskin hallintaan erityisesti kontrolliriskin kasvun kautta. Havaitsemisriskin hallitsemisen keskeisiksi keinoiksi nousivat tarkastustoimenpiteiden lisääminen, tarkastustyön laajentaminen sekä otoskokojen ja aineistotarkastusten kasvattaminen. Lisäksi havaittiin sisäisen valvonnan puutteiden olevan yhteydessä korkeampiin tilintarkastuspalkkioihin joko lisääntyneen tarkastustyön määrän tai palkkioihin lisätyn riskilisän seurauksena. Tilintarkastajan ammatillisen skeptisyyden ja osaamisen merkitys korostui osana havaitsemisriskin hallintaa. Tulokset osoittavat, että sisäisen valvonnan puutteilla on merkittävä vaikutus tilintarkastuksen suunnitteluun, toteutukseen ja havaitsemisriskin hallintaan.