Väärinkäytösten havaitseminen ja ennaltaehkäisy sisäisen tarkastuksen toimesta

Abstract

Väärinkäytökset ovat ainakin jossain määrin mukana kaikessa yritystoiminnassa, joten niiden havaitseminen ja ennaltaehkäisy on sen vuoksi erittäin tärkeää. Sisäistä tarkastusta on yleisesti pidetty yhtenä väärinkäytösten paljastajana, vaikka nykyään sen tarkoituksena on tarjota riippumatonta ja kokonaisvaltaista arviointi- ja varmistustoimintaa. Sisäisen tarkastuksen toiminta-ajatuksen kehittymisen myötä on mielenkiintoista selvittää, miten sisäinen tarkastus vaikuttaa väärinkäytösten havaitsemiseen ja ennaltaehkäisyyn nykypäivänä. Tämän tutkielman tavoitteena on tarkastella väärinkäytöksiä ja niiden torjuntaa sisäisen tarkastuksen näkökulmasta. Tutkielmassa pyritään selvittämään, mitkä tekijät vaikuttavat sisäisen tarkastuksen mahdollisuuksiin havaita ja ennaltaehkäistä väärinkäytöksiä.

Tutkielma toteutetaan kartoittavana review-tutkimuksena ja aineistoa kerätään kauppa- ja taloustieteisiin keskittyvistä tietokannoista. Käsiteltävä aineistosta nousee esille neljä pääteemaa, joiden perusteella aineistoa voi jaotella. Pääteemat sisältävät olennaisia tekijöitä, jotka vaikuttavat sisäisen tarkastuksen mahdollisuuksiin torjua väärinkäytöksiä. Nämä neljä pääteemaa ovat sisäisen tarkastuksen torjunta, sisäinen vs. ulkoinen tarkastustoiminto, sisäisen tarkastuksen tehokkuus sekä sisäisen tarkastuksen raportointi.

Aineiston käsittelyn perusteella voidaan sanoa, että sisäisen tarkastuksen mahdollisuuksiin havaita ja ennaltaehkäistä väärinkäytöksiä vaikuttavat sisäisen tarkastuksen tehokkuus, organisaation oma sisäisen tarkastuksen funktio sekä sisäisen tarkastuksen raportointisuhteet. Edellä mainittuihin tekijöihin vaikuttaa lisäksi muut osatekijät, kuten organisaation käytettävissä olevat resurssit, sisäisen tarkastajan ammattitaito sekä yhteistyö organisaation sisällä ja ulkopuolella.