Arvonlisäverotus konkurssi- ja yrityssaneeraustilanteissa
413.76 KB
avoin
Julkaisu on tekijänoikeussäännösten alainen. Teosta voi lukea ja tulostaa henkilökohtaista käyttöä varten. Käyttö kaupallisiin tarkoituksiin on kielletty.
Lataukset770
Pysyvä osoite
Verkkojulkaisu
DOI
Tiivistelmä
Konkurssit ovat välttämätön osa yritystoiminnan riskejä. Konkurssimenettely on pitkä ja
monimutkainen prosessi. Kuitenkin joissain tilanteissa konkurssi on mahdollista välttää
onnistuneella yrityssaneerauksella. Myös yrityssaneeraus tuo yrityksen toimintaan muutoksia.
Molempien menettelyiden kohteina toimii useimmiten arvonlisäverovelvollinen toimija. Sekä
konkurssimenettely että yrityssaneerausmenettely vaikuttavat yrityksen arvonlisäverotukseen.
Tässä tutkielmassa tarkastellaan arvonlisäverotusta konkurssi- ja yrityssaneeraustilanteissa.
Tutkielmassa halutaan selvittää mitä arvonlisäverotukseen liittyviä erikoistilanteita ja -
kysymyksiä konkurssi- ja yrityssaneerausmenettelyyn liittyy. Näkökulman tarkentamiseksi
tutkielmassa keskitytään käsittelemään aihetta ainoastaan velallisen näkökulmasta.
Konkurssimenettelyssä arvonlisäverotukseen liittyy vahvasti arvonlisäverolain
(30.12.1993/1501) 14 §, jonka mukaan konkurssipesä on erikseen verovelvollinen
elinkeinonharjoittajan konkurssiin asettamisen jälkeen itsenäisesti harjoittamastaan
liiketoiminnasta. Konkurssimenettelyn läpikäyvä yritys pystyy itse omilla valinnoillaan
vaikuttamaan pitkälti siihen, kuinka sen arvonlisäverotus toimii läpi konkurssin.
Yritystoiminnassa on aina tärkeää, että yritys suunnittelee etukäteen tarkasti toimintaansa. Sama
pätee konkurssin läpiviemiseen, koska yrityksen tekemillä valinnoilla on vaikutus siihen, kuinka
sen arvonlisäverotus toimii. Yritysten täytyy olla tarkkoja tilanteissa, joissa on kyse
arvonlisäveron vähennysoikeudesta. Konkurssipesä saa vähentää arvonlisäveron vain
liiketoimintaan liittyvistä kuluista. Vaikka arvonlisäverolain mukaan voisi olettaa, että kaikki
toiminta on vähennyskelpoista, voi konkurssitilanteessa tilanne muuttua.
Yrityssaneeraustilanteessa yrityksen toiminta jatkuu normaaliin tapaan ja sen arvonlisäverotus
toimii suurimmalta osin normaalisti. Suurimmat kysymykset tulevat kuitenkin velkojen
anteeksiannosta sekä verovelasta ja -palautuksesta. Velkojen anteeksiannossa on tärkeää
ymmärtää rajanveto annetun alennuksen ja luottotappion välillä. Velallinen yritys voi omalla
saneerausohjelmallaan vaikuttaa siihen, kuinka sen arvonlisäverotus toimii läpi menettelyn.
Velkojen vapaaehtoista anteeksiantoa voidaan pitää arvonlisäverovähennyksissä oikaistavana
eränä, kun taas luottotappio ei velvoita velallista oikaisemaan arvonlisäverotustaan. Verovelasta
ja -palautuksesta pitää ymmärtää milloin veronpalautusta voi käyttää saneerausvelan
maksamiseen ja milloin verovelalle on kuittausoikeus.