Alennetut arvonlisäverokannat : EU:n jäsenvaltioiden harkintavallan laajentaminen

Abstract

Vuonna 2022 astui voimaan uusi arvonlisäverodirektiivi, jolla laajennettiin Euroopan unionin jäsenvaltioiden harkintavaltaa alennettujen arvonlisäverokantojen osalta. Uuden arvonlisäverodirektiivin perusteella EU:n jäsenvaltioilla on jatkossa oikeus soveltaa yhden yleisen ja kahden alennetun verokannan lisäksi myös kolmatta alennettua verokantaa. Tämän muutoksen myötä kysymys alennettujen arvonlisäverokantojen vaikutuksista on noussut ajankohtaiseksi. Tässä veropoliittisessa tutkielmassa selvitetään kyseisen direktiivimuutoksen taustalla vaikuttaneita syitä. Näiden syiden perusteella pystytään myös arvioida muutoksen tarpeellisuutta. Muutoksen syiden lisäksi tutkielmassa käsitellään myös alennettujen arvonlisäverokantojen käytöstä aiheutuvia positiivisia ja negatiivisia vaikutuksia. Näiden avulla voidaan ottaa kantaa siihen, tulisiko EU:n jäsenvaltioiden käyttää alennettuja arvonlisäverokantoja jatkossa aikaisempaa laajemmin sen ollessa mahdollista direktiivimuutoksen myötä. Arvonlisäverodirektiivimuutos ja samalla verokantoihin kohdistuvan harkintavallan laajentaminen tehtiin arvonlisäverojärjestelmän kehittämiseen liittyvän suunnanmuutoksen vuoksi. Aikaisemmin EU:n arvonlisäverojärjestelmää kehitettiin alkuperäperiaatteelle pohjautuen, mutta nykyään kehitys tapahtuu ensisijaisesti määräpaikkaperiaatetta käyttäen. Tästä periaatetason muutoksesta seurasi se, että jäsenvaltioiden harkintavallan rajoittaminen ei enää nykyään ole yhtä tarpeellista kuin aikaisemmin alkuperäperiaatteeseen perustuvassa järjestelmässä. Näin ollen direktiivimuutoksen tavoitteena oli poistaa jäsenvaltioiden harkintavaltaa tarpeettomasti rajoittavia säännöksiä. Tarkoituksena ei siis ollut lisätä alennettujen arvonlisäverokantojen käyttöä. Alennettujen arvonlisäverokantojen käytön lisääminen ei muutenkaan ole perusteltua, sillä niistä aiheutuvat positiiviset vaikutukset ovat usein osoittautuneet oletettua vähäisemmiksi. Samaan aikaan alennettujen arvonlisäverokantojen käyttämisestä johtuvat negatiiviset vaikutukset ovat hyvinkin merkittäviä ja heikentävät positiivisia vaikutuksia entisestään. Näin ollen uusien arvonlisäverokantojen käyttöönottamisen sijaan tulisi ennemmin harkita voimassa olevien alennettujen arvonlisäverokantojen käytöstä luopumista.